关于印发《镇（乡）域规划导则（试行）》的通知
住房和城乡建设部
关于印发《镇（乡）域规划导则（试行）》的通知
建村〔2010〕184号
各省、自治区住房和城乡建设厅，直辖市建委（建交委），规划局（规委）、农委，新疆生产建设兵团建设局：
为适应我国农村地区发展需要，充分发挥乡镇规划对村镇建设的引导作用，规范和加强镇（乡）域规划的编制和实施管理，促进镇（乡）域经济、社会和环境的协调发展，我部制定了《镇（乡）域规划导则（试行）》，现印发给你们，请结合本地区实际施行。
施行过程中发现的问题和进一步完善的建议，请及时反馈我部村镇建设司。
联 系 人：卫 琳
电 话：010-58933318 010-58933122
传 真：010-58933123
电子信箱：weilin@mail.cin.gov.cn
中华人民共和国住房和城乡建设部
二〇一〇年十一月四日
附件下载：镇（乡）域规划导则（试行）
http://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20110228/001e3741a2cc0ed5971b01.doc
镇（乡）域规划导则（试行）
1 总则
1.1为适应我国农村发展需要，促进镇（乡）经济、社会和环境的协调发展，充分发挥镇（乡）规划指导镇（乡）发展的作用，加强镇（乡）规划建设管理，根据《中华人民共和国城乡规划法》和相关法律法规的规定制定本导则。
1.2本导则所指的镇、乡是《中华人民共和国宪法》中规定的基层行政区域。镇（乡）域规划是《中华人民共和国城乡规划法》规定的镇规划和乡规划的一种形式，其规划区范围覆盖镇（乡）行政辖区的全部。有条件的镇和乡，应依据本导则编制镇（乡）域规划。
1.3镇（乡）域规划编制应坚持全域统筹、注重发展、节约用地、因地制宜的原则，突出对镇（乡）全域发展的指导，协调农村生产、生活和生态，统筹对建设用地和非建设用地合理布局。体现地域特色、乡村特色和民族特色，尊重农村地区的多样性和差异性。节约和集约利用资源和能源，保护生态环境。
1.4 镇（乡）域规划的期限一般为20年。
1.5 镇（乡）域规划的组织编制和审批应当分别按照《中国人民共和国城乡规划法》对镇规划和乡规划组织编制和审批的要求执行。
1.6 编制镇（乡）域规划，应当遵守国家有关标准和技术规范，采用符合国家有关规定的基础资料。
2 编制内容
2.1经济社会发展目标与产业布局
2.1.1 经济社会发展 分析自然条件、资源基础和发展潜力，提出镇（乡）域城乡统筹发展战略，确定镇（乡）域发展定位和社会经济发展目标；分析农村人口转移趋势和流向，预测镇（乡）域人口规模；明确镇（乡）域产业结构调整目标、产业发展方向和重点，提出三次产业发展的主要目标和发展措施。
2.1.2 产业布局 统筹规划镇（乡）域三次产业的空间布局，合理确定农业生产区、农副产品加工区、产业园区、物流市场区、旅游发展区等产业集中区的选址和用地规模。
2.2 空间利用布局与管制
2.2.1空间利用布局 划定镇（乡）域山区、水面、林地、农地、草地、城镇建设、基础设施等用地空间的范围，结合气候条件、水文条件、地形状况、土壤肥力等自然条件，提出各类用地空间的开发利用、设施建设和生态保育措施。
（1）山区保护与开发。以保护和改善生态环境为核心，提出山区农林产品、旅游开发、矿藏采掘等开发利用措施。
（2）水资源与滨水空间保护与利用。优先确定保护和整治水体环境方案，合理安排农田灌溉设施布局，提出滨水空间、特色水产品、水上观光等水资源利用与开发规划，对河道清淤及其长效管理提出建议。
（3）林地保育与利用。完善水土保持、林地保育等生态空间；规划苗圃、生态林、经济林等林地及其种植范围；安排林地道路系统、林特产品加工、林区生态旅游等设施用地。
（4）农地利用及农田基本建设。规划农业种植项目，并确定其空间分布；统筹安排农业设施和农田水利建设工程，确定其分布和规模等；科学划定需要改造的中低产田区域、农田整治区域和可复垦农田地区，并提出相应的农田基本建设工程项目。
（5）草地利用与牧区布局。划定草场，进行草场载畜量评价，实行以草定畜确定生产规模，避免超载过牧；划定需要实施草地改良的区域，并提出相关的水利、道路、虫害治理和轮牧措施；规划牧区生产和防灾抗灾的生命线工程和必备的基础设施、公共设施。
（6）村镇建设布局。确定村镇居民点体系，结合空间管制确定镇（乡）域建设用地的规模和布局，分别划定保留的原有建设用地和新增建设用地的范围。
（7）基础设施用地布局。划定各类交通设施、公用工程设施和水利设施的用地范围。构建镇（乡）域机耕路、林区作业路、农田水网、灌溉渠网、运输管道等与工农业生产密切相关的通道网络，确定其线路走向和控制宽度。
各类用地空间可能的开发利用途径、设施建设重点和生态保育要求可参考表1。
表1 镇（乡）域空间利用导引
用地类型 分类 开发利用 设施建设 生态保育
山区 植被覆盖 农林产品种植、旅游开发 山林管理设施、旅游服务设施 依据生态敏感度评价，实行分级保护
裸岩砾石 旅游开发、矿藏采掘 旅游服务设施、矿产采掘设施
水面 河流湖泊 水产品养殖、滨水旅游、农业灌溉 养殖设施、旅游服务设施、取水设施 严格保护水面范围
水库坑塘 水产品养殖、滨水旅游、农业灌溉 养殖设施、旅游服务设施、取水设施、防渗设施
滩涂 水产品养殖、滨水旅游 养殖设施、旅游服务设施
沟渠 农业灌溉 沟渠疏浚、防渗设施
林地 园地 林果种植、茶叶种植、其它经济林种植（橡胶、可可、咖啡等）、采摘旅游 林业管理设施、林区作业路、旅游服务设施、防（火）灾设施 依据生态功能评估，实行较严格保护，园地与林地之间、林地与农田之间可进行一定的转用
林地 用材林木、竹林、苗圃、观光旅游 林业管理设施、林区作业路、旅游服务设施、防（火）灾设施
农地 水田 水生农作物种植、观光农业 排涝设施、节水灌溉设施、机耕路、旅游服务设施 严格保护田地范围，保育水土条件，进行土地整理
水浇地 旱生农作物种植、采摘农业 灌溉渠网、灌溉设施、大棚等农业设施、机耕路、旅游服务设施 严格保护田地范围，保育水土条件、进行土地整理
旱地 旱生农作物种植、采摘农业 节水灌溉设施、防旱应急设施、大棚等农业设施、机耕路 较严格保护，符合规划的条件下可转用为建设用地、进行土地整理
草地 牧草地 牲畜养殖、旅游开发 生产设施、防灾抗灾设施 实行以草定畜，控制超载过牧
村镇 镇区（乡政府驻地） 城镇建设 基础设施、公共服务设施、经营设施等 村镇绿化建设
及矿区复垦等
村庄 农村居民点建设 基础设施、公共服务设施、经营设施等
产业园区与独立工矿区 工业开发、矿产采掘 工矿基础设施、配套生活服务设施
设施 基础设施用地 － 交通设施、公用工程设施、水利设施、生产通道 －
注：“－”表示空缺。
2.2.2 空间管制 根据生态环境、资源利用、公共安全等基础条件划定生态空间，确定相关生态环境、土地和水资源、能源、自然与文化遗产等方面的保护与利用目标和要求，综合分析用地条件划定镇（乡）域内禁建区、限建区和适建区的范围，提出镇（乡）域空间管制原则和措施。
禁建区是指各类建设开发活动禁止进入或应严格避让的地区，主要包括自然保护区、基本农田保护区、水源地保护区、生态公益林、水土涵养区、湿地等；限建区是指附有限制准入条件可以建设开发的地区；适建区是指适宜进行建设开发的地区。禁建区、限建区的划定参照表2执行。
表2 镇（乡）域禁建区和限建区划定
要素 序号 要素大类 具体要素 空间管制分区
禁建区 限建区
地质 1 工程地质条件 工程地质条件较差地区 － ●
工程地质条件一般及较好地区 － －
2 地震风险 活动断裂带 － ●
3 水土流失防治 25度以上陡坡地区 － ●
泥石流危害沟谷 － 危害严重、较严重
水土流失重点治理区 － ●
山前生态保护区 － ●
4 地质灾害 泥石流、砂土液化等危险区 － ●
地面沉降危害区 － 危害较大区、危害中等区
地裂缝危害区 所在地 两侧500米范围内
崩塌、滑坡、塌陷等危险区 ● －
5 地质遗迹与矿产保护 地质遗迹保护区、地质公园 － ●
矿产资源保护 － ●
水系 6 河湖湿地 河湖水体、水滨保护地带 － ●
水利工程保护范围 － ●
7 水源保护 地表水源保护区 一级保护区 二级保护区、三级保护区
地下水源保护区 核心区 防护区、补给区
8 地下水超采 地下水严重超采区 － 严重超采区
地下水一般超采及未超采区 － －
9 洪涝调蓄 超标洪水分洪口门 ● －
超标洪水高风险区 － ●
超标洪水低风险区、相对安全区和洪水泛区 － －
蓄滞洪区 ● －
绿地 10 绿化保护 自然保护区 核心区、缓冲区 实验区
风景名胜区 特级保护区 一级保护区、二级保护区
森林公园、名胜古迹区林地、纪念林地、绿色通道 － ●
生态公益林地 重点生态公益林 一般生态公益林
种子资源地、古树群及古树名木生长地 ● －
农地 11 农地保护 基本农田保护区 ● －
一般农田 － －
环境 12 污染物集中处置设施防护 固体废弃物处理设施、垃圾填埋场防护区、危险废物处理设施防护区 － ●
集中污水处理厂防护区 － ●
13 民用电磁辐射设施防护 变电站防护区 110kv以上变电站 －
广播电视发射设施保护区 保护区 控制发展区
移动通信基站防护区、微波通道电磁辐射防护区 － ●
14 市政基础设施防护 高压走廊防护区 110kv以上输电线路的防护区 －
石油天然气管道设施安全防护区 安全防护一级区 安全防护二级区
15 噪声污染防护 高速公路环境噪声防护区 － 两侧各100米范围
铁路环境噪声防护区 － 两侧各350米范围
机场噪声防护区 － 沿跑道方向距跑道两端各1～3千米，垂直于跑道方向距离跑道两侧边缘各0.5～1千米范围
文物 16 文物保护 国家级、市级文物保护 文保单位 建设控制地带
区县级文物保护单位、历史文化保护区 － ●
地下文物埋藏区 － ●
注：“●”表示该项应列为禁建区或限建区；“－”表示空缺；文字说明表示该项相应内容应列为禁建区或限建区。
2.3 居民点布局
2.3.1 提出镇（乡）域居民点集中建设、协调发展的总体方案和村庄整合的具体安排，构建镇区（乡政府驻地）、中心村、基层村三级体系；预测镇区（乡政府驻地）和镇（乡）域各行政村人口规模和建设用地规模（建设用地分类和人均建设用地指标由各省级住房和建设主管部门按照本地情况确定）；确定镇区（乡政府驻地）功能，划定镇区（乡政府驻地）建设用地范围。
2.3.2 中心村以服务农业、农村和农民为目标。中心村遴选应当综合考虑以下条件：（1）规模较大；（2）经济实力较强；（3）基础设施和公共服务设施较为完备；（4）能够带动周围村庄建设和发展。合理布局中心村，平原地区服务半径一般按带动5个左右基层村为宜，山区等特殊地区可根据实际情况确定中心村服务半径。
2.3.3 居民点规划要尊重现有的乡村格局和脉络，尊重居民点规划与生产资料以及社会资源之间的依存关系，没有重大理由不得迁并村庄。村庄迁并不得违反农民意愿、不得影响村民生产生活。要确保村庄整合后村民生产更方便、居住更安全、生活更有保障。应特别注重保护当地历史文化、宗教信仰、风俗习惯、特色风貌和生态环境等。
村庄迁并主要考虑下述情形：（1）位于城市近郊区，在相关城市已批准的法定规划中确定将被城镇化的村庄；（2）存在严重自然灾害安全隐患且难以治理的村庄。如位于行洪区、蓄滞洪区、矿产采空区的村庄和受到泥石流、滑坡、崩岩和塌陷等地质灾害威胁且经评估难以治理的村庄。
2.3.4 提出村庄建设与整治的原则要求和分类管理措施，重点从空间格局、景观环境、建筑风貌等方面提出村容村貌建设的整体要求。
2.4 交通系统
2.4.1公路 确定高速公路、国道、省道、县道和乡道等公路在镇（乡）域的线路走向，按照公路设计相关标准确定公路的等级和控制宽度。规划农村公交线路，确定公交站点位置。
2.4.2 航道 水网地区应提出镇（乡）域水运交通组织方案，按照航道设计相关标准，明确航道等级和走向、港口布局、桥梁净空要求等。
2.4.3 站场 按照相关标准，确定镇（乡）域汽车站、火车站、港口码头、等交通站场的等级和功能（客运、货运），提出其规划布局和用地规模。确定加油站、停车场等静态交通设施、批发市场和物流点的规划布局和用地规模。
2.5 供水及能源工程
2.5.1 给水 确定镇（乡）域供水方式和水源（包括水源地（含供水主干网）和水厂的选址和规模），预测镇（乡）域用水量（包括工农业生产用水、生活用水、生态用水），并按规范规划布置供水主干次管网。
2.5.2能源工程 根据地方特点确定主要能源供应方式；预测镇（乡）域用电负荷（包括工农业生产用电、生活用电），规划变电站位置、等级和规模，布局输电网络；确定燃气供应方式，提倡利用沼气、太阳能、地热、水电等清洁能源。
2.6 环境卫生治理
2.6.1 垃圾处理设施 根据当地自然和社会经济条件，提出垃圾处理目标，划定垃圾集中处理和分散处理的区域及方式。提倡生活垃圾分类和垃圾资源化处置方式。根据需要规划垃圾集中处理设施和垃圾中转设施，确定其位置和占地规模。
2.6.2 污水治理 根据当地自然和社会经济条件，提出污水处理目标，划定污水集中处理和分散处理的区域及方式。优化、确定污水集中处理设施的选址和规模，并布置排水主干管网；缺水且有条件的镇（乡）可进一步实施生活污水和工业污水独立系统，提出污（废）水综合利用或资源化措施，并布置中水管网等。
2.6.3 粪便处理设施 确定乡村粪便处理的方式和用途，鼓励粪便资源化处理。实施集中处理的，要根据人口密度和运行管理能力等规划处理设施的位置和占地规模。
2.7 公共设施 积极推进城乡基本公共服务均等化，按镇区（乡政府驻地）、中心村、基层村三个等级配置公共设施，安排行政管理、教育机构、文体科技、医疗保健、商业金融、社会福利、集贸市场等7类公共设施的布局和用地。公共设施的配置应参照表3的规定。
表3 公共设施项目配置
类 别 项 目 名 称 镇区（乡政府驻地） 中心村 基层村
一、行政管理 1、党、政府、人大、政协、团体 ● — —
2、法庭 ○ — —
3、各专项管理机构 ● — —
4、居委会、警务室 ● — —
5、村委会 ○ ● ●
二、教育机构 6、专科院校 ○ — —
7、职业学校、成人教育及培训机构 ○ — —
8、高级中学 ○ — —
9、初级中学 ● ○ —
10、小学 ● ● ○
11、幼儿园、托儿所 ● ● ○
三、文体科技 12、文化站（室）青少年及老年之家 ● ● ○
13、体育场馆 ● — —
14、科技站、农技站 ● ○ —
15、图书馆、展览倌、博物馆 ○ — —
16、影剧院、游乐健身场所 ● ○ ○
17、广播电视台（站） ● — —
四、医疗保健 18、计划生育站（组） ● ○ —
19、防疫站、卫生监督站 ● — —
20、医院、卫生院、保健站 ● ● ●
21、休疗养院 ○ — —
22、专科诊所 ○ ○ —
五、商业金融 23、生产资料、建材、日杂商品 ● ○ ○
24、粮油店 ● ● —
25、药店 ● ○ —
26、燃料店（站） ● — —
27、理发馆、浴室、照相馆 ● ○ —
28、综合服务站 ● ○ ○
29、物业管理 ● ○ —
30、农产品销售中介 ○ ○ —
31、银行、信用社、保险机构 ● — —
32、邮政局 ● ○ —
六、社会保障 33、残障人康复中心 ● — —
34、敬老院 ● ○ —
35、养老服务站 ● ● —
七、集贸设施 36、蔬菜、果品、副食市场 ● ○ —
37、粮油、土特产、市场畜禽、水产市场 ● ○ —
38、燃料、建材家具、生产资料市场 ○ — —
注：“●”表示必须设置；“○”表示可以选择设置；“－”表示可以不设置。
2.8 防灾减灾 以中心村为防灾减灾基本单元，整合各类减灾资源，确定综合防灾减灾与公共安全保障体系，提出防洪排涝、防台风、消防、人防、抗震、地质灾害防护等规划原则、设防标准及防灾减灾措施；迁建村庄和新建镇区必须进行建设用地适宜性评价。
2.8.1 防洪排涝 按城乡统一规划，明确防洪标准，提出防洪设施建设的原则和要求。易受内涝灾害的镇（乡），应结合排水工程统一规划排涝工程，明确防内涝灾害标准，提出排涝设施布局和建设标准。
2.8.2 消防 按城乡统一布局的原则和要求，规划消防通道，有条件和需要的镇（乡）设置消防站。
2.8.3 地质灾害防治 存在泥石流、滑坡、山崩、地陷、断层、沉降等地质灾害隐患的镇（乡），应划定灾害易发区域，提出村镇规划建设用地选址和布局的原则和要求。
2.8.4 抗震救灾和突发事件应对 位于地震基本烈度6度及以上地区的镇（乡），应根据相关标准确定镇（乡）域抗震设防标准，明确应急避难场所分布、救援通道建设、生命线工程建设的原则和要求。
2.9 历史文化和特色景观资源保护 存在自然保护区、风景名胜区、特色街区、名镇名村等历史文化和特色景观资源的镇（乡），应参照相关规范和标准编制相应的保护和开发利用规划（或采用规划专题的形式）。达不到自然保护区、风景名胜区、特色街区、名镇名村等设立标准，但具有保护价值的历史文化和特色景观资源，应提出保护要求。
3 成果要求
3.1规划成果内容
3.1.1 镇（乡）域规划的规划成果包括文本、图纸和说明书。文本应当规范、准确、含义清晰。图纸内容应与文本一致。说明书的内容是分析现状、论证规划意图、解释规划文本等，附有重要的基础资料和必要的专题研究报告。
3.1.2 镇（乡）域规划的图纸除区位图外，图纸比例尺一般要求为1:10000，根据镇、乡行政辖区面积大小一般在1：5000—1：25000之间选择。应出具的规划图纸和内容如表4所示。
表4 规划图纸名称和内容
序号 图纸名称 图纸内容 必选/可选
1 区位图 标明镇、乡在大区域中所处的位置 必选
2 镇（乡）域现状分析图 标明行政区划、村镇分布、交通网络、主要基础设施、主要风景旅游资源等内容 必选
3 镇（乡）域经济社会发展与产业布局规划图 可选择绘制镇（乡）域产业布局规划图或镇（乡）域产业链规划图，重点标明镇（乡）域三次产业和各类产业集中区的空间布局 必选
4 镇（乡）域空间布局规划图 确定镇（乡）域山区、水面、林地、农地、草地、村镇建设、基础设施等用地的范围和布局，标明各类土地空间的开发利用途径和设施建设要求 必选
5 镇（乡）域空间管制规划图 标明行政区划，划定禁建区、限建区、适建区的控制范围和各类土地用途界限等内容 必选
6 镇（乡）域居民点布局规划图 标明行政区划，确定镇（乡）域居民点体系布局，划定镇区（乡政府驻地）建设用地范围 必选
7 镇（乡）域综合交通规划图 标明公路、铁路、航道等的等级和线路走向，组织公共交通网络，标明镇（乡）域交通站场和静态交通设施的规划布局和用地范围。 必选
8 镇（乡）域供水供能规划图 标明镇（乡）域给水、电力、燃气等的设施位置、等级和规模，管网、线路、通道的等级和走向。 必选
9 镇（乡）域环境环卫治理规划图 标明镇（乡）域污水处理、垃圾处理、粪便处理等设施（集中处理设施和中转设施）的位置和占地规模 必选
10 镇（乡）域公共设施规划图 标明行政管理、教育机构、文体科技、医疗保健、商业金融、社会福利、集贸市场等各类公共设施在镇（乡）域中的布局和等级 必选
11 镇（乡）域防灾减灾规划图 划定镇（乡）域防洪、防台风、消防、人防、抗震、地质灾害防护等需要重点控制的地区，标明各类灾害防护所需设施的位置、规模和救援通道的线路走向 必选
12 镇（乡）域历史文化和特色景观资源保护规划图 标明镇（乡）域自然保护区、风景名胜区、特色街区、名镇名村等的保护和控制范围 可选
3.1.3 规划成果应当以书面和电子文件两种形式表达。
3.2 镇（乡）域规划的强制性内容包括：规划区范围、镇区（乡政府驻地）建设用地范围、镇区（乡政府驻地）和村庄建设用地规模、基础设施和公共服务设施用地、水源地和水系、基本农田、环卫设施用地、历史文化和特色景观资源保护以及防灾减灾等。
4 规划管理与实施
4.1镇（乡）域规划的实施管理，应当有利于促进我国城镇化健康发展，适应农村土地管理制度改革的要求。
4.2镇（乡）域规划成果报送审批前应当依法将规划草案予以公告，并采取座谈会、论证会等多种形式广泛征求村民、社会公众和有关专家的意见。公告的时间不得少于三十日。对有关意见的采纳结果应当公布。
4.3镇（乡）域规划成果经镇（乡）人民代表大会审查同意后由镇（乡）人民政府报县、市级人民政府批准。
4.4镇（乡）域规划成果批准后，镇（乡）人民政府应按法定程序向公众公布、展示规划成果，并接受公众对规划实施的监督。
4.5镇（乡）域规划根据当地经济社会发展需要确需调整的，由镇（乡）人民政府提出调整报告，经审批机关同级的建设（规划）主管部门认定后方可组织调整。调整后的规划成果，按前款规定的程序报原审批机关审批并公示。
4.6镇（乡）域规划成果经批准后，建议形成配套的规划实施管理条文。内容可包括：居民点体系、交通系统、给排水、能源和通信工程、公共设施、防灾减灾、环境保护及治理等的空间布局；镇（乡）域规划实施的时序安排；镇（乡）域近期建设项目表；镇（乡）域规划实施的组织保障机制等。
5 附则
5.1 矿区、农场、林场、牧场、渔场、盐场等镇级基层单位规划可参照本导则编制。
5.2 本导则由住房和城乡建设部负责解释。
5.3 本导则自发布之日起施行。
财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部
财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部
财会(2000)19号
国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设
兵团：
为了规范商品期货业务的会计核算，维护商品期货市场的秩序，促进商品期货市场的健康发展，现将《企业商品期货业务会计处理补充规定》、《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》、《期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我部。
附件1：企业商品期货业务会计处理补充规定
为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算，现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下：
一、会计科目
（一）办理商品期货套期保值业务的企业，应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目，分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值（投机）业务买、卖期货合约所占用的资金。
从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业，仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。
（二）办理商品期货套期保值业务的企业，应设置“递延套保损益”科目，核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。
二、账务处理
（一）企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金，借记“期货保证金——非套保合约”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时，应根据结算单据列明的金额，借记“期货保证金——套保合约”科目，贷记“期货保证金——非套保合约”或“银行存款”科目。
（二）现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理如下：
企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若是盈利，则借记“期货保证金——套保合约”科目，贷记“递延套保损益”科目；若是亏损，则作相反的会计分录。
企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费，按结算单据列明的金额，借记“递延套保损益”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用的保证金，借记“期货保证金——非套保合约”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏，同被套期保值业务发生的成本相配比时，若期货市场上的套期保值合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科目，贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期保值合约实现亏损，则作相反的会计分录。
（三）如果现货交易已经完成，套期保值合约应当立即平仓，并按本规定二（二）进行会计处理。
三、会计报表
企业应在资产负债表补充资料中披露如下信息：
（一）在资产负债表日，套期保值合约按结算价计算的价值及持仓盈亏金额。
（二）被套期保值项目的性质及金额。
（三）本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额；尚未配比的递延套保金额。
附件2：期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货经纪公司（以下简称“经纪公司”）商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：
一、会计科目
经纪公司在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：
（一）“应收保证金”科目，核算对期货交易所（以下简称“交易所”）划出和追加的用于办理期货业务的保证金。本科目应按交易所进行明细核算。
（二）“应收席位费”科目，核算为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。本科目应按交易所进行明细核算。
（三）“应付保证金”科目，核算收到客户划入的保证金。本科目应按客户进行明细核算。
（四）“结算差异”科目，核算经纪公司同交易所及客户办理结算时，因采用的结算方式和结算程序不同形成的应收保证金与应付保证金之间的差额。
（五）“风险准备”科目，核算按规定从手续费收入中提取的期货风险准备。
（六）“应收风险损失款”科目，本科目应设置“客户垫付”和“客户罚款”两个明细科目。“客户垫付”明细科目，核算经纪公司在违约客户保证金不足时，为客户实际垫付的风险损失款项。“客户罚款”明细科目，核算因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款。本科目应按客户进行明细核算。
（七）在“长期股权投资”科目下设置“期货会员资格投资”明细科目，核算为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对交易所的投资。本科目应按交易所进行明细核算。
（八）在“营业费用”科目下设置“期货年会费”和“提取期货风险准备”明细科目。“期货年会费”明细科目，核算向交易所交纳的年会费；“提取期货风险准备”明细科目，核算按规定提取的期货风险准备。
（九）“手续费收入”科目，核算从事代理业务取得的手续费收入。
（十）在“应付账款”科目下设置“代收手续费”明细科目，核算从客户保证金中划转的，为交易所代收代付的手续费。
二、账务处理
（一）会员资格费投资
经纪公司为取得交易所会员资格而交纳会员资格费时，应按实际支付的款项，借记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
经纪公司转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按经纪公司会员资格投资的账面价值，贷记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
（二）交纳席位占用费
经纪公司为取得基本席位之外的席位而向交易所交纳的席位占用费，借记“应收席位费”科目，贷记“银行存款”科目；如退还席位，收到交易所退还的席位占用费，作相反会计分录。
（三）交存保证金
经纪公司向交易所划出以及追加保证金时，借记“应收保证金”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。
收到交易所划转的保证金存款利息，借记“应收保证金”科目，贷记“财务费用”科目。
（四）收取客户保证金
经纪公司收到客户划入的保证金，应按实际划入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“应付保证金”科目；客户划出的保证金，作相反会计分录。
（五）结算盈亏
对于期货合约当日结算的盈利，经纪公司应根据交易所结算单据列明的盈利金额（包括平仓盈利和浮动盈利），借记“应收保证金”科目，按照同客户结算的平仓盈利金额，贷记“应付保证金”科目，交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额，借记“结算差异”科目（交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额，贷记“结算差异”科目）。
对于期货合约当日结算的亏损，经纪公司应按照同客户结算的平仓亏损金额，借记“应付保证金”科目，根据交易所结算单据列明的亏损金额（包括平仓亏损和浮动亏损），贷记“应收保证金”科目，交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额，贷记“结算差异”科目（交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额，借记“结算差异”科目）。
强制平仓的会计处理与上述规定相同。
（六）实物交割
对于以实物交割了结的合约，按交割结算价先作对冲平仓处理，按本规定（五）进行处理。
代理买方客户进行实物交割的，依据交易所提供的交割单据，按实际划转支付的交割货款金额（含增值税额，下同），借记“应付保证金”科目，贷记“应收保证金”科目。
代理卖方客户进行实物交割的，依据交易所交割单据，按实际划转收到的交割货款，借记“应收保证金”科目，贷记“应付保证金”科目。
（七）代理客户交纳罚款
代理客户向交易所交纳的违约罚款支出，借记“应收风险损失款——客户罚款”科目，贷记“应收保证金”科目；实际从客户保证金中划转违约罚款支出时，借记“应付保证金”科目，贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
（八）结算手续费
经纪公司向客户收取交易手续费、交割手续费时，按实际划转的款项，借记“应付保证金”科目，按实际划转的款项中属于经纪公司收入的部分，贷记“手续费收入”科目，属于为交易所代收代付的部分，贷记“应付账款——代收手续费”科目。
向交易所支付的手续费，应按结算单据列明的金额，借记“应付账款——代收手续费”科目，贷记“应收保证金”科目。
（九）交纳年会费
经纪公司向交易所交纳年会费时，按实际支付的款项，借记“营业费用——期货年会费”科目，贷记“应收保证金”科目。
（十）提取和使用期货风险准备
经纪公司按规定以手续费收入的一定比例提取风险准备时，按实际提取的金额，借记“营业费用——提取期货风险准备”科目，贷记“风险准备”科目。
错单合约平仓产生的亏损，按结算单据列明的金额，借记“风险准备”科目，贷记“应付保证金”科目；错单平仓实现的盈利，作相反的会计分录。
因经纪公司自身原因造成的风险损失，应按照有关规定追究有关当事人的责任。按应由当事人负担的金额，借记“其他应收款”科目，按应由经纪公司负担的金额，借记“风险准备”科目，按实际向交易所或客户划转的金额，贷记“应收保证金”或“应付保证金”科目。
因客户责任造成的风险损失，需要经纪公司代为客户垫付时，按实际向交易所划转的金额，借记“应收风险损失款——客户垫付”科目，贷记“应收保证金”科目；向客户收回垫付的风险损失款时，借记“应付保证金”科目，贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目；按规定对难以收回的风险损失垫付款予以核销时，借记“风险准备”科目，贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目。
因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款，在客户实现支付罚款前，借记“应收风险损失款——客户罚款”科目，贷记“营业外收入”科目。实际收到客户支付的罚款时，借记“应付保证金”或“银行存款”科目，贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
（十一）对客户发生的质押业务，应作备查登记，并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位： 年 月 日 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜流动负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
现金 ｜1 ｜ ｜ ｜｜ 应付保证金 ｜41｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
银行存款 ｜2 ｜ ｜ ｜｜ 风险准备 ｜43｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：保证金存款 ｜3 ｜ ｜ ｜｜ 短期借款 ｜45｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收保证金 ｜4 ｜ ｜ ｜｜ 应付账款 ｜46｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：结算准备金 ｜5 ｜ ｜ ｜｜ 应付工资 ｜47｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
交易保证金 ｜6 ｜ ｜ ｜｜ 应付福利费 ｜48｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
结算差异 ｜7 ｜ ｜ ｜｜ 应交税金 ｜49｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
短期投资 ｜8 ｜ ｜ ｜｜ 其他应交款 ｜50｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收账款 ｜11｜ ｜ ｜｜ 预提费用 ｜51｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：坏账准备 ｜12｜ ｜ ｜｜ 一年内到期的长期负债 ｜52｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收账款净额 ｜13｜ ｜ ｜｜ 其他流动负债 ｜53｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待摊费用 ｜15｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理流动资产净损失 ｜16｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
一年内到期的长期债券投资 ｜17｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他流动资产 ｜21｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产合计 ｜22｜ ｜ ｜｜流动负债合计 ｜60｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资： ｜ ｜ ｜ ｜｜长期负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期股权投资 ｜23｜ ｜ ｜｜ 长期借款 ｜61｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：期货会员资格投资 ｜24｜ ｜ ｜｜ 应付债券 ｜62｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期债券投资 ｜25｜ ｜ ｜｜ 长期应付款 ｜63｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资合计 ｜26｜ ｜ ｜｜ 其他长期负债 ｜64｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产原价 ｜27｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：累计折旧 ｜28｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产净值 ｜29｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
在建工程 ｜30｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产清理 ｜31｜ ｜ ｜｜ 长期负债合计 ｜69｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理固定资产净损失 ｜32｜ ｜ ｜｜ 负债合计 ｜70｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产合计 ｜35｜ ｜ ｜｜所有者权益： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 实收资本 ｜71｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产 ｜36｜ ｜ ｜｜ 资本公积 ｜72｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
递延资产 ｜37｜ ｜ ｜｜ 盈余公积 ｜73｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他长期资产 ｜38｜ ｜ ｜｜ 其中：公益金 ｜74｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产合计 ｜39｜ ｜ ｜｜ 所有者权益合计 ｜79｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
资产总计 ｜40｜ ｜ ｜｜负债和所有者权益合计 ｜80｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
补充资料：质押品的价值＿＿＿＿元。
利 润 表
编制单位： 年 月 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
一、营业收入 ｜1 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．手续费收入 ｜2 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．其他业务收入 ｜4 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
二、营业支出 ｜10｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．营业税金及附加 ｜11｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．营业费用 ｜12｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
3．财务费用 ｜13｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
4．其他业务支出 ｜14｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
三、营业利润 ｜15｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
加：投资收益（亏损以“－”号填列） ｜16｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
营业外收入 ｜17｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：营业外支出 ｜18｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
四、利润总额（亏损以“－”号填列） ｜19｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：所得税 ｜20｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
五、净利润（亏损以“－”号填列） ｜21｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
现金流量表
编制单位： 年度 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
项 目 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
一、经营活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
手续费收入取得的现金 ｜1 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到客户的保证金净额 ｜2 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的交割货款净额 ｜3 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的其他与经营活动有关的现金 ｜10｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流入小计 ｜17｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
存入交易所的保证金净额 ｜18｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
向交易所支付手续费支付的现金 ｜19｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付席位占用费支付的现金 ｜20｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付给职工以及为职工支付的现金 ｜21｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付营业费用支付的现金 ｜22｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付营业税款支付的现金 ｜23｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付所得税款支付的现金 ｜24｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付除营业税、所得税以外的其他税费支付的现金 ｜25｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付的其他与经营活动有关的现金 ｜30｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流出小计 ｜38｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
经营活动产生的现金流量净额 ｜39｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
二、投资活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收回投资收到的现金 ｜40｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
分得股利或利润收到的现金 ｜41｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
取得债券利息收入收到的现金 ｜42｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
项 目 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 ｜43｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的其他与投资活动有关的现金 ｜48｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流入小计 ｜49｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
权益性投资支付的现金 ｜50｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
债权性投资支付的现金 ｜51｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ｜52｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付的其他与投资活动有关的现金 ｜58｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流出小计 ｜59｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
投资活动产生的现金流量净额 ｜60｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
三、筹资活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
吸收权益性投资收到的现金 ｜61｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
借款收到的现金 ｜62｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的其他与筹资活动有关的现金 ｜67｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流入小计 ｜68｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
分配股利或利润支付的现金 ｜69｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
偿还债务支付的现金 ｜70｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
偿还借款利息支付的现金 ｜71｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
减少注册资本支付的现金 ｜72｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付的其他与筹资活动有关的现金 ｜81｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流出小计 ｜82｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
筹资活动产生的现金流量净额 ｜83｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
四、汇率变动对现金的影响额 ｜84｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
五、现金净增加额 ｜85｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附件3：期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理规定如下：
一、会计科目
交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：
（一）“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。本科目应设置以下两个明细科目：
1．结算准备金。本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
2．交易保证金。本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
（二）“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。本科目借方反映会员的净盈利额；贷方反映会员的净亏损额。本科目无余额。
（三）“应付席位费”科目，核算交易所向会员收取的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。本科目应按会员进行明细核算。
（四）“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
（五）“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值；或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
（六）“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
（七）“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。本科目应按会员进行明细核算。
（八）“手续费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。
（九）“年会费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的年会费。
（十）在“管理费用”科目下增设“提取风险准备”和“监管费”两个明细科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备和向期货监管部门交纳的监管费。
二、账务处理
（一）接受会员投资和收取席位占用费
交易所以收取会员资格费的形式接受会员投资，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按会员在注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，按两者的差额，贷记“资本公积”科目。
如会员另外申请交易席位，交易所应于收到会员交纳的席位占用费时，借记“银行存款”科目，贷记“应付席位费”科目；退还席位占用费，作相反的会计分录。
（二）收取保证金
交易所收到会员划入的保证金，应按实际划入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目；会员划出保证金作相反会计分录。
收到银行划转的会员保证金存款利息，按进账单列明的金额，借记“银行存款”科目，按应付会员的利息，贷记“应付保证金——结算准备金”科目，银行划转的利息同应付会员利息的差额，贷记“财务费用”科目。
（三）开仓和平仓
会员开仓时，交易所应按开仓合约占用的保证金，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“应付保证金——交易保证金”科目。
对会员合约实现的平仓盈利，借记“会员盈亏”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目；平仓亏损作相反的会计分录。
对会员已平仓合约占用的交易保证金予以划转时，按实际划转的款项，借记“应付保证金——交易保证金”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目。
（四）实物交割
在最后交易日，交易所首先应按交割结算价对交割合约予以平仓，并按本规定（三）进行处理。
平仓后，交易所向买方会员收取交割货款（含增值税，下同）时，若从保证金账户划转，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“应付交割款——买方会员”科目；会员通过银行直接划入交割货款，借记“银行存款”科目，贷记“应付交割款——买方会员”科目；向买方会员转交交割仓单时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”科目。收到卖方会员交来的交割仓单，借记“交割货物”科目，贷记“应付交割款——卖方会员”科目；向卖方会员划转交割货款时，借记“应付交割款——卖方会员”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”等科目。
在实物交割过程中，若发生会员违约，应区分不同情况处理：
1．如卖方会员违约，买方会员选择继续交割时，交易所应代征商品交买方会员。收到买方交割货款时，按本规定（四）第二款进行处理。
若征购货物的价格等于交割结算价，在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若征购的货物价格高于交割结算价，有关费用由卖方会员承担。在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格高于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金——卖方会员”科目，按征购货物的价格高于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若征购货物的价格低于交割结算价，价差部分作为交易所的营业外收入。在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格低于交割结算价的差额，借记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应交税金——应交增值税”科目，按征购货物的价格低于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“营业外收入”科目。
若征购失败，则由卖方支付给买方赔偿金，借记“应付保证金——卖方会员”科目，贷记“应付保证金——买方会员”科目。同时，将买方货款返回保证金账户，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“应付保证金——买方会员”科目。
2．如买方会员违约，卖方会员选择继续交割时，交割货物由交易所按交割结算价买入，然后拍卖。
若拍卖价等于交割结算价，在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖价高于该货物的交割结算价，价差部分作为交易所的营业外收入。在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价高于交割结算价的差额，借记“交割货物”科目，按拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应交税金——应交增值税”科目，按拍卖价高于交割结算价的差额，以及拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“营业外收入”科目。
若拍卖价低于该货物的交割结算价，有关费用由买方承担。在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价低于交割结算价的差额，以及拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金——买方会员”科目，按拍卖价低于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖不成功，则由买方支付卖方赔偿金，借记“应付保证金——卖方会员”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。
（五）收取手续费和违规罚款
从会员保证金中划转交易手续费和交割手续费时，按实际划转的款项，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“手续费收入”科目。
交易所对会员交易过程中的违规罚款，应直接从违规方的会员保证金中划转，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“营业外收入”科目。
（六）强制平仓
交易所对会员合约实施强制平仓时，若为平仓亏损，其会计处理与正常平仓时的亏损相同。
若为平仓盈利，应当区别情况处理：
1．交易所对违规会员强制平仓实现的平仓盈利，转作交易所的营业外收入，借记“会员盈亏”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目；同时，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“营业外收入”科目。
2．交易所实行强制平仓不是属于会员违规原因，平仓盈利则应划转给会员，其会计处理与正常交易时的平仓盈利相同。
（七）提取和使用风险准备
交易所按规定的比例提取风险准备时，借记“管理费用——提取风险准备”科目，贷记“风险准备”科目。
会员在交易中违约给对方造成的损失，如用违约会员的保证金不足补偿，由交易所代其补偿时，借记“应收风险损失款”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目。按规定对确实难以收回的垫付款予以核销时，借记“风险准备”科目，贷记“应收风险损失款”科目。
（八）收取年会费和交纳监管费
会员交纳年会费时，应按实际收取的款项，借记“应付保证金结算准备金”科目，贷记“年会费收入”科目。
交易所交纳监管费时，借记“管理费用——监管费”科目，贷记“银行存款”科目。
（九）利润分配
经理事会审议批准，交易所可从年度净利润中提取一定数额的公益金，借记“利润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积——公益金”科目；其余部分应全部转作一般盈余公积，借记“利润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积——一般盈余公积”科目。
交易所用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
（十）对会员发生的质押业务，应作备查登记，并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位： 年 月 日 金额单位：元
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资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜流动负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
现金 ｜1 ｜ ｜ ｜｜ 应付保证金 ｜41｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
银行存款 ｜2 ｜ ｜ ｜｜ 其中：结算准备金 ｜42｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：保证金存款 ｜3 ｜ ｜ ｜｜ 交易保证金 ｜43｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收款项 ｜7 ｜ ｜ ｜｜ 应付交割款 ｜45｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：坏账准备 ｜8 ｜ ｜ ｜｜ 风险准备 ｜46｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收款项净额 ｜9 ｜ ｜ ｜｜ 短期借款 ｜47｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
交割货物 ｜11｜ ｜ ｜｜ 应付款项 ｜48｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待摊费用 ｜15｜ ｜ ｜｜ 应付工资 ｜49｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理流动资产净损失 ｜16｜ ｜ ｜｜ 应付福利费 ｜50｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
一年内到期的长期债券投资 ｜17｜ ｜ ｜｜ 应交税金 ｜51｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他流动资产 ｜18｜ ｜ ｜｜ 其他应交款 ｜52｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产合计 ｜19｜ ｜ ｜｜ 预提费用 ｜53｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 一年内到期的长期负债 ｜54｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期股权投资 ｜20｜ ｜ ｜｜ 其他流动负债 ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期债券投资 ｜21｜ ｜ ｜｜ 流动负债合计 ｜60｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资合计 ｜22｜ ｜ ｜｜长期负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 长期借款 ｜61｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产原价 ｜25｜ ｜ ｜｜ 应付债券 ｜62｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：累计折旧 ｜26｜ ｜ ｜｜ 长期应付款 ｜63｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产净值 ｜27｜ ｜ ｜｜ 其他长期负债 ｜64｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
在建工程 ｜28｜ ｜ ｜｜ 长期负债合计 ｜69｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产清理 ｜29｜ ｜ ｜｜ 负债合计 ｜70｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理固定资产净损失 ｜30｜ ｜ ｜｜所有者权益： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产合计 ｜31｜ ｜ ｜｜ 实收资本 ｜71｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 资本公积 ｜72｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产 ｜32｜ ｜ ｜｜ 盈余公积 ｜73｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
递延资产 ｜33｜ ｜ ｜｜ 其中：公益金 ｜74｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他长期资产 ｜34｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产合计 ｜35｜ ｜ ｜｜ 所有者权益合计 ｜79｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
资产总计 ｜40｜ ｜ ｜｜负债和所有者权益合计 ｜80｜ ｜
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补充资料：质押品的价值＿＿＿＿元。
利 润 表
编制单位： 年 月 金额单位：元
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项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
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一、营业收入 ｜1 ｜ ｜
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1．手续费收入 ｜2 ｜ ｜
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2．年会费收入 ｜3 ｜ ｜
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3．其他业务收入 ｜4 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
二、营业支出 ｜10｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．营业税金 ｜11｜ ｜
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2．管理费用 ｜12｜ ｜
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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
3．财务费用 ｜13｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
4．其他业务支出 ｜14｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
三、营业利润 ｜15｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
加：投资收益（亏损以“－”号填列） ｜16｜ ｜
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营业外收入 ｜17｜ ｜
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减：营业外支出 ｜18｜ ｜
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四、利润总额（亏损以“－”号填列） ｜19｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：所得税 ｜20｜ ｜
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五、净利润（亏损以“－”号填列） ｜21｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
现金流量表
编制单位： 年度 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
项 目 ｜行次｜金额
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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
一、经营活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收取的交易手续费收到的现金 ｜1 ｜
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收取的交割手续费收到的现金 ｜2 ｜
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