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天津市人民政府


天津市契税征收实施办法
天津市人民政府



第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）和《关于印发〈中华人民共和国契税暂行条例的细则〉的通知》（财法字〔1997〕52号），结合我市情况，制定本办法。
第二条 在本市行政区域内转移土地权属、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。
土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。
承受，是指以购买、受让、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。
个人，是指个体经营者及其他个人。
第三条 转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
本条第（二）项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第四条 国有土地使用权出让（包括有偿划拨），是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。
土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物或者其他经济利益的行为。
土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得土地使用权的，视同土地使用权赠与行为，应依照本办法缴纳契税。
土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。
第五条 本办法所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物或其他经济利益的行为。
房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得房屋所有权的，视同房屋所有权赠与行为，应依照本办法缴纳契税。
房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋所有权的行为。
第六条 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。
第七条 以下列方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，承受单位和个人应按规定缴纳契税。
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属偿还债务；
（三）以无形资产承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属；
（五）财政部根据有关规定确定的其他转移土地、房屋权属方式。
第八条 契税税率为3％。
第九条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格的差额。
成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第十条 通过划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
第十一条 契税应纳税额依照本办法第八条规定的税率和第九条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合人民币计算。
第十二条 契税的减税、免税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
用于办公的，是指办公室（楼）等直接用于办公的土地、房屋。
用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、实验室、操场等直接用于教学的土地、房屋。非全日制学校一般不予免税。
用于医疗的，是指门诊部、住院部等直接用于医疗的土地、房屋。私人医院、疗养院、康复中心等一般不予免税。
用于科研的，是指科学试验的场所等直接用于科研的土地、房屋。
用于军事设施的，是指部队（包括武警部队）地上和地下的军事指挥作战工程；军用的机场、港口、码头；军用的库房、营区、训练场、试验场；军用的通信、导航、观测台（站）；其他直接用于军事设施的土地、房屋。
（二）城镇职工按市人民政府批准的房改价格，第一次购买公有住房，在规定住房面积以内的，免征契税。超过国家规定标准面积的部分，应按照规定缴纳契税。此项免税政策只限于第一次购买公有住房。
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免、不能克服的客观情况。
（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的，免征契税；超出补偿费、安置补助费的部分，经市人民政府批准可酌情给予减征或者免征契税。
（五）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。
（七）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
第十三条 纳税人享受减税、免税的，应当在签定土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理减税、免税手续。
第十四条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减征、免征的税款。其补缴税款发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
第十五条 承受土地、房屋部分权属的，按照所承受部分权属的比例计算征税。部分权属改变为全部产权时，按全部产权成交价格征收契税，并扣除已缴税款。
第十六条 契税纳税义务发生的时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有合同性质的契约、协议、合约、单据确认书及由市政府确定的其他凭证的当天。
第十七条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳契税。
第十八条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
第十九条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向房产管理部门、土地管理部门办理有关房屋、土地的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，房产管理部门、土地管理部门不予办理有关房屋、土地的权属变更登记手续。
第二十条 契税征收机关为财政机关。为搞好征收管理，市内六区契税收入为市级收入，暂定由市财政局委托市房产管理部门和土地管理部门负责代征代缴。其他区和县级契税收入作为地方收入，征收方式由区、县政府自定。土地管理部门、房产管理部门应按照代征代缴委托协议书的
要求做好征收工作。
对契税代征代缴部门手续费的支付比例，按财政部的规定执行。
第二十一条 扣缴义务人应当向财政机关申报领取代收代缴凭证。扣缴义务人权限、责任及义务等，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
本办法所称扣缴义务人是指代征代缴部门。
第二十二条 契税的征收管理，依照本实施办法和《中华人民共和国税收征收管理法》等国家有关法律、行政法规的规定执行。
第二十三条 具体征收管理办法由市财政局另行制定。
第二十四条 本实施办法自1997年10月1日起实行。此前天津市人民政府及其他部门关于契税的各项规定同时废止。



1997年10月1日
河南省人民政府


河南省生产经销假冒伪劣产品商品处罚规定
1992年7月2日 省政府令第35号发布

规定
第一条 为加强对产品、商品质量的监督管理，制止假冒伪劣产品、商品的生产与销售，维护国家和消费者的利益，根据《中华人民共和国标准化法》、《中华人民共和国标准化法实施条例》、《工业产品质量责任条例》等法律、法规，结合我省实际情况，制定本规定。
第二条 凡在我省境内从事工业生产、商品经营活动的单位或个人，必须遵守本规定。
第三条 各级技术监督行政管理部门和工商行政管理机关应按照下列分工，做好本辖区内查处生产经销假冒伪劣产品、商品的工作。
（一）在生产、流通领域中发现产品质量责任问题，由技术监督部门负责查处，工商行政管理机关予以配合。
（二）在市场管理和商标管理中发现生产经销掺假产品、冒牌产品的违法行为，由工商行政管理机关负责查处，技术监督部门予以配合。
（三）在市场上倒卖、骗卖劣质商品的行为，工商行政管理机关发现的，由工商行政管理机关负责查处，技术监督部门予以协助；技术监督部门发现的，由技术监督部门负责查处，工商行政管理机关予以协助。
同一问题，不得重复处理。
第四条 任何单位和个人都有权向有关部门举报生产、经销假冒伪劣产品、商品的行为，有关部门对举报人员可给予表扬或奖励，并为其保密。
第五条 生产、经销单位或个人应建立健全产品、商品的质量管理制度，并严把产品出厂质量关和商品购销质量关。
第六条 生产、经销单位或个人应对其生产、经销的产品、商品质量负责，严禁生产、经销下列假冒伪劣产品、商品：
（一）失效、变质的；
（二）所标明的指标与实际不符的；
（三）冒用优质或认证标志和伪造许可证标志的；
（四）掺杂使假、以假充真、以次充好、以旧充新的；
（五）国家有关法律、法规明令禁止的。
第七条 生产、经销的产品、商品有下列情形之一，经指出不予改正的，视为生产、经销伪劣产品、商品：
（一）无检验合格证或无有关单位允许生产、销售证明的；
（二）未用中文标明产品、商品名称、生产者和产地（重要工业品未标明厂址）的；
（三）限期使用而未标明失效时间的；
（四）实施生产（制造）许可证管理而未标明许可证编号和有效期的；
（五）国内生产、销售的产品、商品未用中文标明规格、等级、主要技术指标或成分、含量的；
（六）高档耐用消费品无中文使用说明的；
（七）属于处理品（含次品、等外品）而未在商品或包装的显著部位标明“处理品”字样的；
（八）剧毒、易燃、易爆等危险器未标明有关标识和使用说明的。
第八条 生产、经销单位或个人必须严格执行强制性标准。严禁生产、销售不符合强制性标准的产品、商品。
第九条 违反本规定，有下列行为之一者，没收全部伪劣产品、商品和非法所得，责令其停止生产或销售，并可对生产企业或个人处以该批产品价值总额百分之三十至百分之五十的罚款，对经销单位或个人处以该批商品价值总额百分之十五至百分之二十的罚款。
（一）生产、经销失效、变质的产品、商品的；
（二）生产、经销国家有关法律、法规明令禁止的产品、商品的。
第十条 违反本规定，在产品、商品中掺杂使假，以假充真，以次充好、以旧充新的，没收全部假冒伪劣产品、商品和非法所得，责令其停止生产或销售，并可对生产企业或个人处以该批产品价值总额百分之二十至百分之三十的罚款，对经销单位或个人处以该批商品价值总额百分之十
五至百分之二十的罚款。
第十一条 违反本规定，有下列行为之一者，封存全部产品、商品，没收非法所得，并可处以非法所得百分之十五至百分之二十的罚款，封存的产品、商品经检验确有使用价值的，标明“处理品”字样降价处理。
（一）产品、商品所标明的指标与实际不符的；
（二）产品、商品冒用优质或认证标志和伪造许可证标志的。
第十二条 有本规定第七条所列情况之一、经指出不予改正的，按本规定第十一条规定予以处理。
第十三条 生产、经销的产品、商品经质量监督检验机构检验不符合强制性标准的，应予以通报批评，责令其停止生产或销售，没收产品、商品和非法所得，并可对生产企业或个人处以该批产品价值总额的百分之二十至百分之五十的罚款，对经销单位或个人处以该批商品价值总额百分
之十至百分之二十的罚款。
第十四条 质量监督检验机构凭产品、商品监督检验计划实施监督检验，不得乱检查。生产、经销单位和个人，对依照法律、法规和本规定实施的监督检验，不得拒绝。对拒绝接受监督检验的生产、经销单位和个人，其产品、商品视为不合格品，在改正前责令其停止出厂或销售该产品
、商品。违者，按本规定第十三条规定予以处罚。
第十五条 对违反本规定生产、经销假冒伪劣产品、商品以及对其纵容、包庇，造成用户或消费者人身伤亡、财产损失，情节恶劣触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。
第十六条 对违反本规定第六条、第七条、第八条、第十四条规定的，对有关责任人员可视情节轻重，处以五千元以下的罚款，并由主管部门给予行政处分。
第十七条 违反本规定第六条、第七条行为之一，情节严重或造成重大经济损失者，除对其进行经济处罚外，有关部门应对实施生产许可证的生产企业撤销产品生产许可证，对经销单位吊销其营业执照，对认证产品撤销认证证书。
第十八条 因生产、经销假冒伪劣产品、商品，给消费者造成经济损失或人身伤亡的，应当承担赔偿责任，触犯刑律的，由司法部门依法追究刑事责任。商品质量不属于经销者本身责任的，经销者应先行赔偿损失，再向质量责任方索赔。
第十九条 质量监督检验机构进行产品、商品检验时，应严格按照国家标准规定的抽样方法和样品数量抽取样品，并开具正式收据。样品由生产企业或经销单位无偿提供。检验结束后，被检单位对检验结果如无异议，样品除检验损耗部分外，一律退还原被检单位。
第二十条 县（市）技术监督部门一次罚款超过二万元的，须报市（地）技术监督管理部门核准；市（地）技术监督管理部门一次罚款超过五万元的，须报省技术监督管理部门核准。
第二十一条 质量监督人员现场执行处罚时应当有两人以上参加，并出示执法证件。罚款和没收非法所得，必须开具财政部门统一规定的罚没票据，并全部上交当地财政。
第二十二条 生产企业和经销企业缴纳的罚款，从企业或单位税后留利中列支，不得计入成本。
第二十三条 被处罚单位或个人对处罚决定不服的，可以在接到处罚通知之日起十五日内，向作出处罚决定机关的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起十五日内，向人民法院起诉。当事人也可在接到处罚通知之日起十五日内，直接向人民法院起诉。当
事人逾期不申请复议或者不向人民法院起诉又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第二十四条 对监督检查生产、经销假冒伪劣产品、商品中的问题和案件应作记录，并将处理经过、证据和结果材料立卷存查。
第二十五条 质量监督人员在工作中应秉公执法，不徇私情，对利用职权乱收费、乱罚款和营私舞弊、违法乱纪的，由其主管部门给予行政处分；触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十六条 对无理取闹、妨碍质量监督人员执行公务的，移送公安机关按照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的有关规定予以处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究责任人的刑事责任。
第二十七条 技术监督部门查处生产经销假冒伪劣产品、商品案件的程序应依照《技术监督行政案件办理程序的规定》执行。工商行政管理机关查处生产经销假冒伪劣产品、商品案件，应依照有关工商行政管理的法律、法规、规章规定的程序执行。
第二十八条 本规定执行中的具体问题由省技术监督局负责解释。
第二十九条 本规定自发布之日起施行。



1992年7月2日