国家税务局、经贸部、海关总署出口产品退税审批管理办法
国家税务局 经贸部 海关总署
国家税务局、经贸部、海关总署出口产品退税审批管理办法
国家税务局、经贸部、海关总署
为正确贯彻执行出口产品退税政策，完善出口产品退税审批制度，加强出口产品退税的管理，根据现行有关规定，特制定本办法。
一、出口企业的退税登记
凡经批准有出口经营权、实行独立经济核算的企业单位，均应持工商营业执照，填具“出口企业退税登记表”（附件一），向所在地主管退税业务的税务机关办理出口企业退税登记。新开业、拆并、变更的出口企业，应当自批准或变更之日起三十日内办理出口企业退税登记。办理退税
登记之后，方可申请退税。
二、出口产品的退税鉴定
凡经营出口产品的企业，均应填具“出口产品退税鉴定表”（附件二），报经所在地主管出口退税业务的税务机关审核批准后执行。
出口企业的贸易性质、经营方式和经营品种若有变更，应当在变更后的三十日内申报修订退税鉴定；出口产品退税的税种、税目、税率、计退税依据以及有关退税政策调整时，主管出口退税业务的税务机关应及时通知出口企业，出口企业在接到税务机关通知后三十日内，重新修订出口
产品退税鉴定报经税务机关审核批准后执行。
三、出口产品的费用扣除
外贸企业（包括工贸企业）购进出口商品，应在库存出口商品帐上将产品的出厂金额与购进等各项费用分开记帐（具体办法及执行时间另行下达）。产品出口后，出口商品销售帐能反映出厂金额的，均应按帐上记载的出厂金额经税务机关审核后据以计算退税；出口商品销售帐不能反映
出厂金额的，应按库存出口商品帐上记载的各项费用采取核定费用扣除率的办法经税务机关审核后予以扣除。
费用扣除率按下列公式计算：
库存出口商品帐 上年结转金额
＋
本年费用累计额 中所含费用
费用扣除率＝－－－－－－－－－－－－－－×100％
本年购进金额＋上年结转金额
四、出口产品的退税申报
凡经营出口产品的企业在产品报关出口并在财务上做销售处理后，按月、旬或按批如实填具“出口产品退税申请表”（附件三），报主管出口退税业务的税务机关申请退税。同时附送或提供以下证明资料：
1．附送盖有海关验讫章的“出口货物报关单”原件和“出口销售发票”。办理退税后，主管出口退税业务的税务机关应在“出口货物报关单”上盖“已退税”章。对出口量大、报关次数多、距报关海关远的省级以上外贸公司，由公司提出申请，经当地主管出口退税业务的税务机关审
核后，由国家税务局商经贸部批准，可将“出口货物报关单”和“出口销售发票”按出口时间顺序编订成册，以备税务机关审核。
“出口销售发票”为对外结算正式发票的副本，必须详细列明合约号或订单号码、货物名称、规格、数量、重量、单价、贸易总额、运输工具和起止地点，并有发货人的签名或印章。
2．提供进货发票。进货发票必须有套印税务机关发票监制章，并盖有供货单位的印章。
3．属于委托代理出口产品，还应附送“代理出口产品证明”（附件四）和“代理出口协议书”。“代理出口产品证明”由委托企业据实开具，并经受托企业所在地市、县以上主管出口退税业务的税务机关审核盖章。
4．有进料加工复出口产品业务的企业，还应按月向当地主管出口退税业务的税务机关申报实际进口的料、件名称、规格、数量、单价、征免税比例、进口成本等有关资料（附件五）。
5．属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，凡以到岸价（ＣＩＦ）结算的，还应附送出口货物货运单和出口保险单。
6．属于出口样品展销，还应附送“收汇通知单”。
五、出口产品退税的审核批准
（一）主管出口退税业务的税务机关接到出口企业的退税申请后，应到出口企业逐项进行审核。
（二）审核内容和要求：
1．对自营出口销售帐的审核。要认真审查和严格划分境外销售和境内销售的销售收入；审核出口产品销售成本的核算和结转是否符合财务制度的规定；审核申请退税的出口产品与“出口产品退税鉴定表”的产品名称、规格等是否一致。
2．对“出口货物报关单”的审核。“出口货物报关单”必须为盖有海关“验讫章”的原件。报关单中的产品名称、规格等应与出口发票一致；报关单中的“经营单位”应与申请退税单位一致；属于代理出口的，则应有“代理出口产品证明”。报关单中“贸易性质”栏注明“来料加工
”、“转口贸易”的，不予退税，注明“进料加工”的，则应从退税中抵扣进口料、件的免税额；“结算方式”栏中注明“出口不结汇”的援外物资、替换国外退货的产品和无偿赠送的样品展品，不予退税。
3．对出口发票的审核。出口产品数量、贸易总额应与销售明细帐、出口主要商品销售利润（亏损）表和申请退税产品数量，销售收入一致。属于工业企业直接出口或委托代理出口的出口发票，应审核出口产品的离岸价格，确定退税的计税依据。
4．对进货发票的审核。进货发票所列的价格、金额应为产品的出厂销售单价、出厂销售金额（即工厂产品税、增值税计税金额）。凡购进金额中包含购进等其他费用，则应根据不同情况按规定分别确定费用扣除率计算扣除。
5．出口产品退税率的审核。退税税率应与主管退税业务的税务机关鉴定的退税税率一致。出口企业将不同税率的出口产品放在一起核算的，由企业分别不同的产品按适用的税目、税率计算申请退税。划分不清的，退税税率一律按从低的原则办理。
6．对“出口产品退税申请表”的审核。“出口产品退税申请表”的数据计算必须准确，横向与纵向的逻辑关系必须清楚正确。
（三）出口产品退税的批准：
按规定直接由直属进出口税收管理处办理的退税，由直属进出口税收管理处处领导审批。其他地区办理的退税，一律由市、县以上税务机关领导审批。
六、退税专用的“出口货物报关单”的核签程序
（一）报关单位出口产品如需要申请退税，应增填一份“出口货物报关单”，并在右上角自盖3厘米×6厘米长方型“申请出口产品退税专用联”印章。海关于验放货物出口后，加盖验讫章退还申报单位。海关按原外贸部（79）贸关货字第267号《关于签发货物进（出）口证明书
并收取签证费的通知》中的相应标准收费。出口后要求海关办理证明者不予受理。
（二）凡属转关出口产品要求退税的，报关单位应按转关运输管理办法再增填一份“出口货物报关单”。启运地海关在办理出口手续后，可直接在“出口货物报关单”上批注，加盖验讫章后退回报关人，以便办理退税，出境地海关不再予以签章。
（三）如经海关签印证明已出口报关的货物发生退关，海关有权将已签章的“出口货物报关单”撤回或调整其出口货物数字并重新签印。转关出口货物发生退关，应由出境地海关通知启运地海关按上述办法办理。
七、出口产品退税的检查
1．主管出口退税业务的税务机关对出口企业按期办理退税后，于每季度末还应将本季度所退全部税款进行一次复查。
2．主管出口退税业务的税务机关在年度终了后三个月内，对出口企业上年出口产品的种类、数量、金额、税率、费用扣除和退税进行一次全面清算，多退的收回，少退的补足。清算后，主管出口退税业务的税务机关不再受理企业提出的上年度出口退税申请。
八、违章处理
1．各有关税务机关，应认真贯彻执行出口退税法规政策，严格按规定办理退税。对由于不正确执行出口退税规定或不认真审核造成多退或少退税款的，要追究有关人员的责任。
2．主管出口退税业务的税务机关对违章案件都应当立案，查清事实，依法处理，并将处理决定书面通知当事人。
3．出口企业有下列违章行为之一的，除责令限期纠正外，可酌情处以五千元以下罚款。
（1）未按规定办理出口企业退税登记和申报出口产品退税鉴定的；
（2）未按规定建立、使用和保存有关出口退税帐册、票证的；
（3）不按规定提供出口退税资料、凭证的；
（4）拒绝税务机关监督检查的。
4．出口企业有意采取欺骗、隐瞒等手段而造成多退税款的，视同偷税行为，按《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定处理。
九、本规定自一九八九年七月一日执行。过去的规定与本办法相抵触的，以本办法为准。
附件：一“出口企业退税登记表”
二、“出口产品退税鉴定表”
三、“出口产品退税申请表”
四、“代理出口产品证明”
五、“进料加工进口料、件减免金额计算表”
1989年9月12日
印发《肇庆市民营企业投诉中心受理投诉试行办法》的通知
广东省肇庆市人民政府
肇府[2006]3号
印发《肇庆市民营企业投诉中心受理投诉试行办法》的通知
各县（市、区）人民政府，肇庆高新区管委会，市府直属各单位：
现将《肇庆市民营企业投诉中心受理投诉试行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
肇庆市人民政府
二○○六年二月十五日
肇庆市民营企业投诉中心受理投诉试行办法
第一章 总 则
第一条 为规范民营企业投诉受理工作，依法及时办理民营企业的投诉，切实维护民营企业的合法权益，优化政务环境，加快民营经济发展，特制定本办法。
第二条 本办法所称民营企业是指个人独资企业、合伙企业、自然人出资比例占51%以上的有限责任公司以及发起人为自然人且其出资比例占51%以上的股份有限公司，个体工商户。
第三条 本办法所称的投诉，是指民营企业在申办、投资、生产、经营和清算过程中，认为政府职能部门或其他相关管理部门的行政行为（包括具体行政行为以及规章以下的规范性文件）违法或不当等侵害了其合法权益，提请投诉中心协助处理的行为。
第二章 投诉受理机构
第四条 肇庆市民营企业投诉中心（以下简称“投诉中心”）是受市委、市政府授权，负责受理和协调处理民营企业投诉的工作机构，与市中小企业局合署办公（地址：肇庆市端州区城中路49号）。其主要职责是：
（一）接受民营企业对政府职能部门或其他相关管理部门工作的投诉，会同有关部门直接组织或协调组织调查民营企业的投诉，提出处理意见或建议，并将处理结果反馈给投诉企业。
（二）定期或不定期向各有关部门通报受理投诉情况，并视情况向社会公布。
（三）定期分析民营企业投诉中涉及的政策性和普遍性的问题，提出改进的建议和意见，并向市委、市政府报告。对重大紧急的投诉问题，直接向市委、市政府报告。
（四）对不属于投诉中心受理范围的投诉，提供咨询服务和协助。
（五）指导各县（市、区）民营企业投诉中心的业务工作。
（六）承办市委、市政府交办的其他工作。
第三章 投诉及投诉的受理
第五条 投诉人可以书面方式投诉，也可以口头或其他方式进行投诉。投诉电话：2281247；传真：2234202。
投诉中心可以要求投诉人提供营业执照副本和个人身份证件的复印件、授权委托书等表明资格、身份的合法证明文件以及投诉人的联系方式、投诉的事实、理由和请求等内容。口头投诉的，应当进行笔录或录音，并经投诉人或其委托人签名确认或认可。
第六条 以下不属于投诉受理范围：
（一）投诉人已就投诉事项申请行政复议或向人民法院起诉，或者向行政监察部门举报要求处理的；
（二）对涉及已经由公、检、法机关依法立案侦查的治安案件、刑事案件和涉及军事机关的投诉；
（三）投诉人就与其他经济组织或者个人之间发生的经济纠纷而提起的投诉；
（四）与投诉人无直接利害关系的投诉；
（五）没有明确的投诉对象和具体的事实、理由与请求的投诉；
（六）匿名投诉；
（七）其他不属投诉中心职权范围的投诉。
第七条 受理投诉原则上实行属地管理、分级负责。对市民营企业投诉中心交办的越级投诉，承办单位应按照本办法的有关规定办理，并将办理结果在规定的时限内函复市民营企业投诉中心。
第八条 投诉中心对符合条件的投诉应当即时受理，属第六条范围内的投诉，以及不符合条件或其他不属于其受理范围的投诉，应当说明理由，并引导、协助投诉人向有权办理该项投诉的部门投诉。
第九条 对已受理的投诉，投诉人申请撤回或将投诉事项向人民法院起诉，或申请行政复议，或提请监察部门处理的，人民法院、上级行政机关、监察部门等受理后，投诉中心的受理工作即告终止。
第十条 投诉中心受理投诉一律不收取费用。
第四章 投诉的办理
第十一条 投诉中心应当在职责范围内依据法律法规和政策规定，在查明事实、分清责任、充分协商的基础上，公平、公正地办理投诉。
第十二条 办理投诉应遵循以下原则：
（一）能够及时解决的，应尽快解决；
（二）暂时不能解决的，应列入工作计划，在计划期限内解决；
（三）不符合法律法规和政策规定，或确实不能解决的，应以书面方式向投诉人如实说明情况；
（四）由主办单位、会办单位共同办理的，主办单位应将投诉办理的情况同时抄送会办单位。
第十三条 投诉的办理，可以由投诉中心通过约见当事人、现场了解情况和组织协调会、听证会等方式直接调查，或由投诉中心会同相关单位联合调查，提出处理意见，提交并促请有关单位落实办理，或由投诉中心转交有关单位调查处理。承办单位应在规定的办理时限内以书面形式向投诉中心及时反馈调查处理结果，由投诉中心将处理结果反馈投诉人。
投诉中心对投诉事项进行调查，有关单位及人员应予以配合；与投诉事项相关的证据材料，有关单位及人员应予以提供。
第十四条 投诉事项涉嫌行政监察对象单位及人员有违法违规行为的，应向市监察局报告，由行政监察部门依法处理。
第十五条 投诉事项经核实与事实不符的，投诉中心可以终止办理，并答复投诉人。
第十六条 在投诉办理过程中，投诉人和被投诉人可以申请与投诉事项有利害关系、可能影响投诉事项公正办理的工作人员回避。
第十七条 投诉人和被投诉人对投诉事项以及在投诉办理过程中涉及到的商业秘密或其他资料要求保密的，投诉中心应采取适当措施予以保密。
第十八条 被投诉人不得对投诉人进行任何形式的打击报复或损害投诉人的合法权益。一经发现，由有关部门依照有关规定严肃查处。
第十九条 投诉人对处理意见有异议的，可以依法就投诉事项向人民法院起诉，或申请行政复议，或提请监察部门处理。被投诉人对处理意见有异议的，可提请受理民营企业投诉工作协调小组协调处理。
第五章 投诉的办理时限
第二十条 对已受理的投诉，投诉中心应当及时办理，在30个工作日内办理完毕，并将办理结果告知投诉人。对特别重大、紧急的投诉，投诉中心应当立即办理，并及时报告市委、市政府，同时抄送有关单位。
第二十一条 对需要转交有关部门办理的投诉，投诉中心自受理之日起3个工作日内转交承办单位办理，承办单位应在投诉送达后20个工作日内办结，并及时将办理结果以书面形式反馈给投诉中心。承办单位认为不属于本单位办理的投诉，应在收到之日起3个工作日内退回投诉中心并作书面说明。
第二十二条 投诉涉及多个承办单位，须分别办理的，各承办单位应就职责范围的事项办理答复；须会同办理的，由市投诉中心协调确定主办单位和会办单位。会办单位应在收到投诉之日起10个工作日内提出会办意见，交主办单位办理。
第二十三条 对涉及面广、情况复杂的投诉，在规定时限内确实无法办结而需延长办理时间或者暂时中止办理的，投诉中心、承办单位可以适当延长办理时间或者暂时中止办理。延长办理期的投诉，办结时间最长不得超过60个工作日；对暂时中止办理的投诉，一旦暂时中止办理的条件消失，投诉中心和承办单位应即时恢复办理。对延长办理时间的投诉，投诉中心、承办单位应在延长期内适时以书面方式，或以其他适当方式向投诉人通报投诉办理进展情况。
第二十四条 对接到投诉后在规定的办理期限内没有正当理由拒不办理的，由投诉中心提请市受理民营企业投诉工作协调小组作出处理。
第六章 附 则
第二十五条 本办法由肇庆市民营企业投诉中心负责解释。
第二十六条 本办法自发布之日起实施。
